ABOGADOS, ESPERANDO QUE TENGAN UN EXCELENTE DÍA!!! HAGO CUMPLIMIENTO CON LO ESTABLECIDO EN SU PROGRAMA Y LES ANEXO SU SESIÓN DE BLOG NÚMERO SEIS, LA ACTIVIDAD A REALIZAR SOBRE ESTE TEMA SERÁ UNA INVESTIGACIÓN MÁS PROFUNDA DEL TEMA QUE SE DESARROLLA A CONTINUACIÓN, EN EL CUAL EL ALUMNO TENDRÁ QUE REALIZAR UN CUADRO COMPARATIVO SOBRE LA INFORMACIÓN PROPORCIONADA Y LA QUE SE INDAGO DE MANERA INDEPENDIENTE, EL TRABAJO SERÁ ENTREGADO EN HOJAS BLANCAS, TAMAÑO CARTA, REDACCIÓN MANUSCRITA, CON SU RESPECTIVA BIBLIOGRAFÍA Y POR CADA SUB-TEMA DARÁ UNA CONCLUSIÓN PERSONAL DE LAS COMPARACIONES DE LA INFORMACIÓN PROPORCIONADA Y LA QUE INVESTIGO EL ALUMNO, ESTE TRABAJO SE ENTREGARA EL DÍA 21 DE OCTUBRE DE 2009.
ATTE.- LIC. VIOLETA CASTILLO R.
OBJETIVO.
EL ALUMNO ENTENDERÁ, APRENDERÁ, ANALIZARÁ, Y ESTUDIARÁ TODO LO RELACIONADO CON LA TEORÍA JURÍDICA DEL TRIBUTO, QUIENES LA CONFORMAN, CUALES SON LOS ASPECTOS QUE INTERVIENEN EN ESTA PARA QUE SE DE LA OBLIACIÓN TRIBUTARIA, LOS SUJETOS QUE SE INVOLUCRAN EN LA MISMA Y COMO SE LES CONSIDERA Y CUALES SON SUS RESPECTIVAS CARACTERISTICAS.
LA TEORIA JURIDICA DEL TRIBUTO
CONCEPTO.
El maestro Margain, nos establece que la relación jurídica tributaria, la contribución y el conjunto de obligaciones que se deben el sujeto pasivo y el sujeto activo y se extinguen al cesar el primero en las actividades reguladas por la ley tributaria.
NATURALEZA.
Respecto de la naturaleza el maestro Margain nos menciona que al dedicarse una persona a actividades que se encuentran gravadas por una ley fiscal, surge de inmediato entre ella y el estado relaciones de carácter tributario; por lo tanto la relación tributaria impone obligación a las dos partes.
EL HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Es una conducta que al adecuarse al supuesto genérico de la norma origina la obligación tributaria en general. El hecho imponible es el derecho tributario lo que el tipo es al derecho penal, mientras que el hecho generador del derecho fiscal correspondiera a la conducta o hecho del derecho penal.
CREDITO FISCAL
Todas las cantidades en dinero determinadas en conformidad con la ley tributaria.
Fundamento Artículo 4 del Código Fiscal de la Federación.
ARTICULO 4. SON CREDITOS FISCALES LOS QUE TENGA DERECHO A PERCIBIR EL ESTADO O SUS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS QUE PROVENGAN DE CONTRIBUCIONES, DE SUS ACCESORIOS O DE APROVECHAMIENTOS, INCLUYENDO LOS QUE DERIVEN DE RESPONSABILIDADES QUE EL ESTADO TENGA DERECHO A EXIGIR DE SUS FUNCIONARIOS O EMPLEADOS O DE LOS PARTICULARES, ASI COMO AQUELLOS A LOS QUE LAS LEYES LES DEN ESE CARACTER Y EL ESTADO TENGA DERECHO A PERCIBIR POR CUENTA AJENA.
LA RECAUDACION PROVENIENTE DE TODOS LOS INGRESOS DE LA FEDERACION, AUN CUANDO SE DESTINEN A UN FIN ESPECIFICO, SE HARA POR LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO O POR LAS OFICINAS QUE DICHA SECRETARIA AUTORICE.
PARA EFECTOS DEL PARRAFO ANTERIOR, LAS AUTORIDADES QUE REMITAN CREDITOS FISCALES AL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA SU COBRO, DEBERAN CUMPLIR CON LOS REQUISITOS QUE MEDIANTE REGLAS DE CARACTER GENERAL ESTABLEZCA DICHO ORGANO.
CUOTAS OBRERO PATRONALES
Son contribuciones establecidas a las personas que están sujetas a una subordinación, las cuales son para beneficio de los trabajadores ó subordinados, como una obligación del patrón hacia los mismos, para el cumplimiento con lo establecido en la Ley Federal del Trabajo, para garantizar la Seguridad Social del Trabajador y cumplir con las obligaciones fiscales que estas acarrean, de las cuales puede deducir en la declaración anual o mensual, dependiendo la relación jurídica que tenga el patrón como persona física o moral respecto con SHCP.
Las instituciones con las que el patrón se encuentra obligado a realizar dichas aportaciones son con el IMSS e INFONAVIT.
SUJETOS
Fundamento Art. 1º Código Fiscal de la Federación.
ARTICULO 1. LAS PERSONAS FISICAS Y LAS MORALES, ESTAN OBLIGADAS A CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS CONFORME A LAS LEYES FISCALES RESPECTIVAS. LAS DISPOSICIONES DE ESTE CODIGO SE APLICARAN EN SU DEFECTO Y SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO POR LOS TRATADOS INTERNACIONALES DE LOS QUE MEXICO SEA PARTE. SOLO MEDIANTE LEY PODRA DESTINARSE UNA CONTRIBUCION A UN GASTO PUBLICO ESPECIFICO.
LA FEDERACION QUEDA OBLIGADA A PAGAR CONTRIBUCIONES UNICAMENTE CUANDO LAS LEYES LO SEÑALEN EXPRESAMENTE.
LOS ESTADOS EXTRANJEROS, EN CASOS DE RECIPROCIDAD, NO ESTAN OBLIGADOS A PAGAR IMPUESTOS. NO QUEDAN COMPRENDIDAS EN ESTA EXENCION LAS ENTIDADES O AGENCIAS PERTENECIENTES A DICHOS ESTADOS.
LAS PERSONAS QUE DE CONFORMIDAD CON LAS LEYES FISCALES NO ESTEN OBLIGADAS A PAGAR CONTRIBUCIONES, UNICAMENTE TENDRAN LAS OTRAS OBLIGACIONES QUE ESTABLEZCAN EN FORMA EXPRESA LAS PROPIAS LEYES.
SUJETO ACTIVO DE LA RELACION TRIBUTARIA
El órgano del estado con facultades legales para recibir el pago o cumplimiento de la obligación fiscal.
El maestro Delgadillo nos dice que “Son la federación, el estado y los municipios, por lo tanto podemos concluir que el sujeto activo de la relación jurídica tributaria es el estado o municipio y el D.F. y además puede ser un ente con personalidad jurídica diferente a la del estado, como los organismos fiscales autónomos.”
SUJETOS DEUDORES. CONTRIBUYENTE Y OTRAS CLASES DE SUJETOS DEUDORES
Sujetos pasivos. Persona física o moral que esta obligada a realizar una prestación determinada en favor del fisco.
El maestro Delgadillo nos dice que “Afirmamos que son sujetos del impuesto las personas físicas y morales comprometidas al pago de la obligación tributaria, en virtud de haber realizado el hecho generador que la ley prevé.”
Fundamento en el Artículo 26 del Código Fiscal de la Federación.
ARTICULO 26. SON RESPONSABLES SOLIDARIOS CON LOS CONTRIBUYENTES:
I. LOS RETENEDORES Y LAS PERSONAS A QUIENES LAS LEYES IMPONGAN LA OBLIGACION DE RECAUDAR CONTRIBUCIONES A CARGO DE LOS CONTRIBUYENTES, HASTA POR EL MONTO DE DICHAS CONTRIBUCIONES.
II. LAS PERSONAS QUE ESTEN OBLIGADAS A EFECTUAR PAGOS PROVISIONALES POR CUENTA DEL CONTRIBUYENTE, HASTA POR EL MONTO DE ESTOS PAGOS.
III. LOS LIQUIDADORES Y SINDICOS POR LAS CONTRIBUCIONES QUE DEBIERON PAGAR A CARGO DE LA SOCIEDAD EN LIQUIDACION O QUIEBRA, ASI COMO DE AQUELLAS QUE SE CAUSARON DURANTE SU GESTION.
NO SERA APLICABLE LO DISPUESTO EN EL PARRAFO ANTERIOR, CUANDO LA SOCIEDAD EN LIQUIDACION CUMPLA CON LAS OBLIGACIONES DE PRESENTAR LOS AVISOS Y DE PROPORCIONAR LOS INFORMES A QUE SE REFIERE ESTE CODIGO Y SU REGLAMENTO.
LA PERSONA O PERSONAS CUALQUIERA QUE SEA EL NOMBRE CON QUE SE LES DESIGNE, QUE TENGAN CONFERIDA LA DIRECCION GENERAL, LA GERENCIA GENERAL, O LA ADMINISTRACION UNICA DE LAS PERSONAS MORALES, SERAN RESPONSABLES SOLIDARIOS POR LAS CONTRIBUCIONES CAUSADAS O NO RETENIDAS POR DICHAS PERSONAS MORALES DURANTE SU GESTION, ASI COMO POR LAS QUE DEBIERON PAGARSE O ENTERARSE DURANTE LA MISMA, EN LA PARTE DEL INTERES FISCAL QUE NO ALCANCE A SER GARANTIZADA CON LOS BIENES DE LA PERSONA MORAL QUE DIRIGEN, CUANDO DICHA PERSONA MORAL INCURRA EN CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:
A) NO SOLICITE SU INSCRIPCION EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES.
B) CAMBIE SU DOMICILIO SIN PRESENTAR EL AVISO CORRESPONDIENTE EN LOS TERMINOS DEL REGLAMENTO DE ESTE CODIGO, SIEMPRE QUE DICHO CAMBIO SE EFECTUE DESPUES DE QUE SE LE HUBIERA NOTIFICADO EL INICIO DEL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACION PREVISTAS EN ESTE CODIGO Y ANTES DE QUE SE HAYA NOTIFICADO LA RESOLUCION QUE SE DICTE CON MOTIVO DE DICHO EJERCICIO, O CUANDO EL CAMBIO SE REALICE DESPUES DE QUE SE LE HUBIERA NOTIFICADO UN CREDITO FISCAL Y ANTES DE QUE ESTE SE HAYA CUBIERTO O HUBIERA QUEDADO SIN EFECTOS.
C) NO LLEVE CONTABILIDAD, LA OCULTE O LA DESTRUYA.
D) DESOCUPE EL LOCAL DONDE TENGA SU DOMICILIO FISCAL, SIN PRESENTAR EL AVISO DE CAMBIO DE DOMICILIO EN LOS TERMINOS DEL REGLAMENTO DE ESTE CODIGO.
IV. LOS ADQUIRENTES DE NEGOCIACIONES, RESPECTO DE LAS CONTRIBUCIONES QUE SE HUBIERAN CAUSADO EN RELACION CON LAS ACTIVIDADES REALIZADAS EN LA NEGOCIACION, CUANDO PERTENECIA A OTRA PERSONA, SIN QUE LA RESPONSABILIDAD EXCEDA DEL VALOR DE LA MISMA.
V. LOS REPRESENTANTES, SEA CUAL FUERE EL NOMBRE CON QUE SE LES DESIGNE, DE PERSONAS NO RESIDENTES EN EL PAIS, CON CUYA INTERVENCION ESTAS EFECTUEN ACTIVIDADES POR LAS QUE DEBAN PAGARSE CONTRIBUCIONES, HASTA POR EL MONTO DE DICHAS CONTRIBUCIONES.
VI. QUIENES EJERZAN LA PATRIA POTESTAD O LA TUTELA, POR LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DE SU REPRESENTADO.
VII. LOS LEGATARIOS Y LOS DONATARIOS A TITULO PARTICULAR RESPECTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES QUE SE HUBIERAN CAUSADO EN RELACION CON LOS BIENES LEGADOS O DONADOS, HASTA POR EL MONTO DE ESTOS.
VIII. QUIENES MANIFIESTEN SU VOLUNTAD DE ASUMIR RESPONSABILIDAD SOLIDARIA.
IX. LOS TERCEROS QUE PARA GARANTIZAR EL INTERES FISCAL CONSTITUYAN DEPOSITO, PRENDA O HIPOTECA O PERMITAN EL SECUESTRO DE BIENES, HASTA POR EL VALOR DE LOS DADOS EN GARANTIA, SIN QUE EN NINGUN CASO SU RESPONSABILIDAD EXCEDA DEL MONTO DEL INTERES GARANTIZADO.
X. LOS SOCIOS O ACCIONISTAS, RESPECTO DE LAS CONTRIBUCIONES QUE SE HUBIERAN CAUSADO EN RELACION CON LAS ACTIVIDADES REALIZADAS POR LA SOCIEDAD CUANDO TENIA TAL CALIDAD, EN LA PARTE DE INTERES FISCAL QUE NO ALCANCE A SER GARANTIZADA CON LOS BIENES DE LA MISMA, SIEMPRE QUE DICHA SOCIEDAD INCURRA EN CUALQUIERA DE LOS SUPUESTOS A QUE SE REFIEREN LOS INCISOS A), B) Y C) DE LA FRACCION III DE ESTE ARTICULO, SIN QUE LA RESPONSABILIDAD EXCEDA DE LA PARTICIPACION QUE TENIA EN EL CAPITAL SOCIAL DE LA SOCIEDAD DURANTE EL PERIODO O A LA FECHA DE QUE SE TRATE.
XI. LAS SOCIEDADES QUE, DEBIENDO INSCRIBIR EN EL REGISTRO O LIBRO DE ACCIONES O PARTES SOCIALES A SUS SOCIOS O ACCIONISTAS, INSCRIBAN A PERSONAS FISICAS O MORALES QUE NO COMPRUEBEN HABER RETENIDO Y ENTERADO, EN EL CASO DE QUE ASI PROCEDA, EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAUSADO POR EL ENAJENANTE DE TALES ACCIONES O PARTES SOCIALES, O HABER RECIBIDO COPIA DEL DICTAMEN RESPECTIVO Y, EN SU CASO, COPIA DE LA DECLARACION EN LA QUE CONSTE EL PAGO DEL IMPUESTO CORRESPONDIENTE.
XII. LAS SOCIEDADES ESCINDIDAS, POR LAS CONTRIBUCIONES CAUSADAS EN RELACION CON LA TRANSMISION DE LOS ACTIVOS, PASIVOS Y DE CAPITAL TRANSMITIDOS POR LA ESCINDENTE, ASI COMO POR LAS CONTRIBUCIONES CAUSADAS POR ESTA ULTIMA CON ANTERIORIDAD A LA ESCISION, SIN QUE LA RESPONSABILIDAD EXCEDA DEL VALOR DEL CAPITAL DE CADA UNA DE ELLAS AL MOMENTO DE LA ESCISION.
XIII. LAS EMPRESAS RESIDENTES EN MEXICO O LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE TENGAN UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAIS, POR EL IMPUESTO QUE SE CAUSE POR EL OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES Y POR MANTENER INVENTARIOS EN TERRITORIO NACIONAL PARA SER TRANSFORMADOS O QUE YA HUBIERAN SIDO TRANSFORMADOS EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 1o. DE LA LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO, HASTA POR EL MONTO DE DICHA CONTRIBUCION.
XIV. LAS PERSONAS A QUIENES RESIDENTES EN EL EXTRANJERO LES PRESTEN SERVICIOS PERSONALES SUBORDINADOS O INDEPENDIENTES, CUANDO ESTOS SEAN PAGADOS POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO HASTA EL MONTO DEL IMPUESTO CAUSADO.
LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA COMPRENDERA LOS ACCESORIOS, CON EXCEPCION DE LAS MULTAS. LO DISPUESTO EN ESTE PARRAFO NO IMPIDE QUE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS PUEDAN SER SANCIONADOS POR LOS ACTOS U OMISIONES PROPIOS.
XV. LA SOCIEDAD QUE ADMINISTRE O LOS PROPIETARIOS DE LOS INMUEBLES AFECTOS AL SERVICIO TURISTICO DE TIEMPO COMPARTIDO PRESTADO POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, CUANDO SEAN PARTES RELACIONADAS EN LOS TERMINOS DE LOS ARTICULOS 106 Y 215 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, HASTA POR EL MONTO DE LAS CONTRIBUCIONES QUE SE OMITAN.
XVI. (SE DEROGA).
XVII. LOS ASOCIANTES, RESPECTO DE LAS CONTRIBUCIONES QUE SE HUBIERAN CAUSADO EN RELACION CON LAS ACTIVIDADES REALIZADAS MEDIANTE LA ASOCIACION EN PARTICIPACION, CUANDO TENIAN TAL CALIDAD, EN LA PARTE DEL INTERES FISCAL QUE NO ALCANCE A SER GARANTIZADA POR LOS BIENES DE LA MISMA, SIEMPRE QUE LA ASOCIACION EN PARTICIPACION INCURRA EN CUALQUIERA DE LOS SUPUESTOS A QUE SE REFIEREN LOS INCISOS A), B), C) Y D) DE LA FRACCION III DE ESTE ARTICULO, SIN QUE LA RESPONSABILIDAD EXCEDA DE LA APORTACION HECHA A LA ASOCIACION EN PARTICIPACION DURANTE EL PERIODO O LA FECHA DE QUE SE TRATE.
EL ELEMENTO OBJETIVO O MATERIAL DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
Tiene como finalidad recibir cantidades necesarias para sufragar los gastos públicos, sujeto, objeto, tasa, tarifa (vinculo jurídico).
HECHO REVELADOR DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
NATURALEZA
La obligación fiscal en genere, puede emanar de cualquier disposición jurídica dictada por la autoridad competente, ya sea esta de carácter legislativo o administrativo, como un reglamento, un derecho delegado, o un acuerdo gubernamental condición de que la haya dictado una autoridad competente, y sea general, impersonal y abstracta.
BIBLIOGRAFÍA.
* ARRIOJA Vizcaíno, Adolfo. Derecho fiscal, 15ª ed., México, Themis, 2001.
*CARRASCO Iriarte, Derecho fiscal constitucional, 4ª ed., México, Oxford University Press, 1998.
*CARRASCO Iriarte, Derecho fiscal constitucional, 4ª ed., México, Oxford University Press, 1998
*FERNÁNDEZ Martínez, Refugio de Jesús. Derecho fiscal, 1ª ed., México, McGraw-Hill, 1998
*Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
*Código Fiscal de la Federación
